ISSN 2410-3594
e-ISSN 2786-7382
УДК 34; 159.9
Науковий вісник Національної академії внутрішніх справ
- принцип витягнутої руки; зіставність операцій; аналіз ризиків; пов’язані особи; асоційовані підприємства
- https://doi.org/10.56215/naia-herald/1.2024.66
- Сторінки 66-74
Питання трансфертного ціноутворення є актуальним для України з огляду на необхідність залучення коштів (зокрема від іноземних партнерів) для відбудови держави в умовах воєнного стану та післявоєнного часу. З огляду на викладене, дослідження має на меті виявити специфіку практики реалізації та судових рішень щодо спорів у сфері трансфертного ціноутворення в Україні, а також перспективи імплементації відповідних положень наднаціональних директив Європейського Союзу. Формально-логічний та конкретно-юридичний інструментарій (а саме абстракція, формальний та порівняльно-правовий методи) дав змогу висвітлити правовий статус учасників правовідносин, застосування принципу «витягнутої руки», відповідні компенсаційні коригування, порядок та функціональні характеристики трансфертного ціноутворення, оцінку документації, забезпечення доступу до джерел інформації належної кількості та якості в контексті практики Верховного Суду щодо трансфертного ціноутворення та норм Директиви Європейського Союзу про трансфертне ціноутворення. Доведено, що підтвердження сум витрат слід здійснювати відповідно до законодавчо визначеного порядку трансфертного ціноутворення щодо зобов’язань стосовно збільшення фінансового результату податкового (звітного) періоду, належного податкового звітування та контролю, відповідальності за невиконання зобов’язань щодо підвищення фінансового результату податкового (звітного) періоду, подання/несвоєчасного подання звіту про контрольовані операції. Проаналізовано застосування принципу «витягнутої руки» з огляду на такі імперативні критерії, як визначення оподатковуваного прибутку та перевірка фактичної ціни у відносинах із нерезидентами, зіставність господарських операцій у контексті оцінки фактичної контрольованої операції. Узагальнено критерії порівнянності економічних операцій, пов’язані з оцінкою основних властивостей операції, характеру активів і ризиків, товарів, які передають, та/або наданих послуг, фундаментальних і динамічних стратегій поведінки, економічного статусу, виконуваних функцій асоційованих учасників правовідносин. Практична значущість статті для дослідників, правозастосовних органів і зацікавлених сторін полягає у висвітленні європейської перспективи впровадження трансфертного ціноутворення в Україні
Використані джерела
[1] Andrus, O.I. (2018). The transfer pricing in Ukraine: The problems and the prospects of development. Modern Problems of Economics and Business, 22, 6-13.
[2] Blouin, J.L., Robinson, L.A., & Seidman, J.K. (2018). Conflicting transfer pricing incentives and the role of coordination. Contemporary Accounting Research, 35(1), 87-116. doi: 10.1111/1911-3846.12375.
[3] Buus, T. (2018). Risks and transfer pricing regulation at the multinational enterprises’ routine units: A literature review. Prague Economic Papers, 27(6), 621-636. doi: 10.18267/j.pep.678.
[4] Capatina-Verdes, N. (2022). Transfer pricing and related party transactions: A bibliometric analysis. Central European Economic Journal, 9(56), 237-253. doi: 10.2478/ceej-2022-0014.
[5] Demko-Rihter, J., Sekerez, V., Spasić, D., & Conić, N. (2023). The neglected focus on managerial aspect of transfer pricing policy in multidivisional companies – case of Serbia. Systems, 11(5), article number 257. doi: 10.3390/systems11050257.
[6] Edge, S., & Robertson, D. (Eds.). (2020). The transfer pricing law review. Fourth edition. London: Meridian House.
[7] Favourate, S., Mashiri, E., & Warima, S. (2022). Enhancing the effectiveness of transfer pricing regulation enforcement in reducing base erosion and profit shifting in African countries. A scoping review. Journal of Accounting, Finance and Auditing Studies, 8(1), 99-131. doi: 10.32602/jafas.2022.005.
[8] Gorgieva-Trajkovska, O., Georgieva Svrtinov, V., Dimitrova, J., & Koleva, B. (2019). Transfer pricing – definition and methods. Knowledge – International Journal, Scientific Papers, 35(1), 167-173.
[9] Hurochkina, V., & Rozhko, Y. (2019). Transfer pricing: Judicial Ukrainian practice and evaluation methods of tax rights. Economics and Enterrprise Management, 6(74), 45-57. doi: 10.32782/2520- 2200/2019-6-32.
[10] Korol, S.Y., Umantsiv, Н.V., & Shushakova, I.K. (2021). Development of transfer pricing in the conditions of globalization. Economic Theory and Law, 2(45), 87-100. doi: 10.31359/2411-5584-2021-45-2-87.
[11] Kumar, S., Pandey, N., Lim, W.M., Chatterjee, A.N., & Pandey, N. (2021). What do we know about transfer pricing? Insights from bibliometric analysis. Journal of Business Research, 134, 275-287. doi: 10.1016/j. jbusres.2021.05.041.
[12] Li, Z. (2022). Affinity-based algorithmic pricing: A dilemma for EU data protection law. Computer Law & Security Review, 46, article number 105705. doi: 10.1016/j.clsr.2022.105705.
[13] Malinka, K., & Polischuk, S. (2019). Problems of transfer price functioning in Ukraine and its improvement in the conditions of economic unemployment. Market Infrastructure, 27, 53-59.
[14] Padhi, S.K. (2019). Transfer pricing a review of literature. International Journal of Advanced Research in Management, 10(1), 1-7.
[15] Pavlidis, G. (2021). Europe in the digital age: Regulating digital finance without suffocating innovation. Law, Innovation and Technology, 13(2), 464-477. doi: 10.1080/17579961.2021.1977222.
[16] Pavone, P. (2020). Transfer pricing: Business or tax process? Difficult equilibrium between two dimensions. Revista Espacios, 41(5), 21-30.
[17] Rogers, H., & Oats, L. (2022). Transfer pricing: Changing views in changing times. Accounting Forum, 46(1), 83-107. doi: 10.1080/01559982.2021.1926778.
[18] Serzhanov, V.V., & Molenda, A.R. (2023). Motives for the use of transfer pricing by enterprises. Uzhhorod National University Herald, 1(61), 121-127. doi: 10.24144/2409-6857.2023.1(61).121-127.
[19] Van Dijck, J. (2020). Governing digital societies: Private platforms, public values. Computer Law & Security Review, 36, article number 105377. doi: 10.1016/j.clsr.2019.105377.
[20] Zhyhlei, I.V., Lehenchuk, S.F., & Orlov, I.V. (2021). Transfer pricing as a means of minimizing tax manipulations in settlements with non-residents. Problems of Theory and Methodology of Accounting, Control and Analysis, 3(50), 14-22. doi: 10.26642/pbo-2021-3(50)-14-22.